Guide complet du nouveau régime fiscal NHR 2.0 (IFICI) au Portugal – Mise à jour 2025

Le Portugal a introduit un nouveau régime fiscal pour les résidents non habituels appelé l'incitation fiscale à la recherche scientifique et à l'innovation (IFICI), communément appelé NHR 2.0. Ce programme, qui remplace le précédent programme NHR qui a pris fin en décembre 2023, est spécifiquement conçu pour attirer des professionnels hautement qualifiés s'installant au Portugal à des fins de résidence et d'emploi. Nous avons déjà publiédétails sur le NHR 2.0, mais ce guide a maintenant été mis à jour avec plus de détails.

Le nouveau NHR au Portugal offre des avantages fiscaux substantiels aux personnes éligibles pour une période consécutive de 10 ans (non renouvelable), mais il n'est pas aussi facile d'y prétendre par rapport à la première itération du NHR car les délais de candidature sont plus stricts et davantage de documents sont requis.

Principaux avantages du NHR 2.0 au Portugal

Le NHR 2.0 au Portugal offre plusieurs avantages fiscaux importants aux résidents éligibles :

• Taux d'imposition forfaitaire de 20 % sur les revenus d'emploi et de travail indépendant éligibles d'origine portugaise
• Exonération d'impôt sur divers revenus de source étrangère, notamment :

• • Revenu d'emploi
  • Bénéfices commerciaux
  • Intérêt
  • Dividendes
  • Revenus locatifs
  • Redevance
  • Plus-values ​​(sous réserve des réglementations en cours)

Il est important de noter que, contrairement au schéma précédent,le nouveau RNH au Portugal n'offre pas d'avantages fiscaux pour les pensions étrangères, qui sont désormais soumis à des taux d'imposition progressifs standards allant de 14,5 % à 53 %.

Conditions d'éligibilité à l'IFICI

Pour être éligible au nouveau NHR 2.0 au Portugal, les candidats doivent répondre aux critères suivants :

• Devenu résident fiscal portugais après le 1er janvier 2024
• Ne pas avoir été résident fiscal au Portugal au cours des cinq années précédentes
• Répondre à des qualifications professionnelles et éducatives spécifiques (détaillées ci-dessous)
• N'avoir jamais participé à l'ancien régime RNH ou à d'autres programmes « ex-résidents »

Professions et entreprises qualifiantes

Des métiers hautement qualifiés

Le programme IFICI cible les professionnels des catégories suivantes :

• Professeurs d'université
• Médecins
• Spécialistes en sciences physiques, mathématiques et ingénierie
• Administrateurs d'entreprises (membres de conseils d'administration, PDG, dirigeants exécutifs)
• Directeurs des services administratifs et commerciaux
• Spécialistes des technologies de l'information et de la communication (TIC)
• Spécialistes en sciences physiques, mathématiques et ingénierie

De plus, les candidats doivent posséder :

• Au moins niveau 6 du cadre européen des certifications (équivalent à un baccalauréat) avec trois années d'expérience professionnelle avérée, OU
• Niveau 8 du cadre européen des certifications (équivalent à un doctorat), qui dispense de l'exigence d'expérience professionnelle

Entreprises et secteurs admissibles

Pour qu’une entreprise vous rende éligible au NHR 2.0 au Portugal, elle doit :

1. Exporter au moins 50% de son chiffre d'affaires (dans l'exercice que vous adhérez ou dans les deux années précédentes), ET
2. Avoir son activité principale dans les codes CAE portugais suivants :

• Industries extractives (divisions 05-09)
• Industries transformatrices (divisions 10-33)
• Information et communication (divisions 58 à 63), notamment :
  • Activités d'édition
  • Production cinéma, vidéo, télévision, enregistrement sonore
  • Programmation et conseil en logiciels
  • Traitement et hébergement des données
  • Activités des agences de presse
• Recherche et développement des sciences physiques et naturelles (groupe 721)
• Enseignement supérieur (sous-classe 85420)
• Activités liées à la santé humaine (sous-classes 86100 à 86904)

Les autres itinéraires admissibles comprennent :

• Personnel de R&D éligible au programme d'incitation fiscale SIFIDE du Portugal
• Directeurs/employés de startups portugaises accréditées
• Chercheurs titulaires d'un doctorat travaillant sur des projets de R&D au sein du réseau scientifique portugais
• Directeurs/employés d’organisations basées au Portugal produisant des connaissances
• Postes dans des organisations agréées par l'IAPMEI ou l'AICEP
• Certains professionnels aux Açores & Madère (dans l'attente d'une réglementation spécifique)

Processus de candidature et dates limites

Le processus de candidature au nouveau RNH au Portugal a été mis à jour avec des délais plus stricts et des contrôles d'éligibilité plus approfondis. Les candidatures doivent être soumises avant le 15 janvier de l’année suivant l’établissement de la résidence au Portugal.Veuillez en être conscient lorsque vous êtes en train d’obtenir la résidence au Portugal.

L'autorité compétente pour l'examen des candidatures dépend de votre parcours de qualification NHR 2.0 :

Itinéraire RNH 2.0	Autorité compétente
Membre du conseil d'administration/employé d'une startup certifiée	Startup Portugal
Des métiers hautement qualifiés dans des entreprises exportant au moins 50% de leur chiffre d'affaires	Autorité fiscale
Membre du conseil d'administration/employé d'entités exerçant des activités pertinentes pour l'économie nationale	AICEP ou IAPMEI
Investissements éligibles à Madère	A déterminer

Documents requis

Les candidats doivent soumettre les documents suivants :

• Preuve des qualifications académiques requises
• Copie du contrat de bourse/subvention scientifique (le cas échéant)
• Copie du contrat de travail (le cas échéant)
• Certificat d'enregistrement de l'entreprise à jour (le cas échéant)
• Déclaration de l'employeur confirmant le respect des exigences d'activité

Des documents supplémentaires peuvent être demandés au cours du processus de candidature.Les autorités fiscales devraient confirmer le statut NHR 2.0 avant le 31 mars de chaque année.

Traitement fiscal des différents types de revenus

Dans le cadre du nouveau RNH au Portugal, différents types de revenus bénéficient d'un traitement fiscal spécifique :

Revenu de source étrangère

• Revenu d'emploi –Exonéré de la fiscalité portugaise
• Travail indépendant –Exonéré s'il provient d'une profession admissible et provient d'un pays avec un accord de double imposition (CDI)
• Revenus de placement en capital (intérêts/dividendes) –Exonéré si vous provenez d'un pays avec une CDI ou d'une juridiction non inscrite sur la liste noire
• Redevances –Exonéré si vous provenez d'un pays avec une CDI ou d'une juridiction non inscrite sur la liste noire
• Revenu immobilier –Exonéré si vous provenez d'un pays avec une CDI ou d'une juridiction non inscrite sur la liste noire
• Gains en capital –Statut actuellement incertain (en attente de réglementation finale)
• Revenu de pension –Soumis aux taux d'imposition progressifs standards(14,5% à 53%)

Revenu de source portugaise

• Revenu d'emploi –Tarif forfaitaire de 20 % pour les professions éligibles (ou tarifs progressifs standards si inférieurs)
• Revenu d'un travail indépendant –Tarif forfaitaire de 20 % pour les professions éligibles (ou tarifs progressifs standards si inférieurs)
• Revenus de location –28% (tarif optionnel) ou tarifs progressifs standards
• Gains en capital –50 % des gains nets imposés aux taux progressifs standards
• Revenu de pension –Imposé aux taux progressifs standards

Comparaison – L’ancien NHR contre le nouveau NHR 2.0 est le Portugal

Fonctionnalité	Nouveau NHR 2.0 (IFICI) en 2024	Ancien régime NHR (terminé en décembre 2023)
Exigence de résidence	Ne pas être résident fiscal au Portugal depuis 5 ans	Ne pas être résident fiscal au Portugal depuis 5 ans
Séjour minimum	Aucune exigence de séjour minimum	Aucune exigence de séjour minimum
Période de validité	10 ans (non renouvelable)	10 ans
Revenu d'emploi (à haute valeur ajoutée)	20% forfaitaire sur les activités éligibles	20% forfaitaire sur les activités éligibles
Revenu de pension	Exclus des avantages (les tarifs standards s'appliquent)	10% forfaitaire
Revenus de location et redevances	Exonéré (si imposable à l'étranger selon le modèle fiscal DTA ou OCDE)	Exempter
Dividendes et intérêts	Exonéré (si imposable à l'étranger selon le modèle fiscal DTA ou OCDE)	Exempter
Gains en capital	Statut incertain (en attente de réglementation)	Exempter

Pays avec des accords de double imposition

Le Portugal a conclu des accords de double imposition avec de nombreux pays dans le monde, ce qui a un impact direct sur le traitement fiscal des revenus étrangers dans le cadre du nouveau RNH au Portugal. Ces accords sont essentiels pour déterminer si certains types de revenus peuvent bénéficier d’une exonération.

Les principaux partenaires de la DTA comprennent :

• Membres de l'Union européenne
• États-Unis, Canada, Royaume-Uni
• Principales économies asiatiques (Chine, Japon, Corée du Sud, Singapour)
• Le Brésil et de nombreux autres pays d'Amérique latine
• Diverses nations du Moyen-Orient et d'Afrique

(Leliste complètecomprend environ 80 pays avec des accords en vigueur)

Foire aux questions

1. Puis-je demander le NHR 2.0 si j'étais auparavant sous l'ancien régime NHR ?

Non, les personnes qui bénéficiaient du précédent régime RNH ne sont pas éligibles au nouveau RNH au Portugal.

2. Comment le nouveau RNH au Portugal traite-t-il les pensions de retraite ?

Contrairement au régime précédent, les pensions étrangères sont exclues des avantages fiscaux du NHR 2.0 et sont soumises aux taux d'imposition progressifs standards (14,5 % - 53 %).

3. Que se passe-t-il après l’expiration de la période de 10 ans du NHR 2.0 ?

Après la période non renouvelable de 10 ans, vous serez soumis au régime fiscal standard du Portugal en tant que résident fiscal régulier. Veuillez garder cela à l’esprit lorsque vous vous préparez à postuler pour NHR 2.0.

4. Y a-t-il une exigence de séjour minimum pour conserver le statut NHR 2.0 ?

Bien qu'il n'y ait pas d'exigence de séjour minimum spécifique, vous devez conserver votre statut de résident fiscal au Portugal pour bénéficier du programme.

5. En quoi le processus de candidature est-il différent de l’ancien régime RNH ?

Le nouveau NHR au Portugal prévoit des délais de candidature plus stricts, davantage d'exigences en matière de documentation et une vérification d'éligibilité plus approfondie par rapport au système d'approbation automatique précédent.

6. Les plus-values ​​​​résultant de la vente d'un bien immobilier à l'étranger peuvent-elles être exonérées en vertu du NHR 2.0 ?

Le traitement des plus-values ​​attend toujours une réglementation définitive, mais les premières annonces suggèrent qu'elles pourraient être exclues des exonérations du nouveau RNH au Portugal.

Le nouveau programme NHR 2.0 (IFICI) au Portugal offre des avantages fiscaux importants aux professionnels qualifiés qui s'installent au Portugal, en se concentrant sur l'innovation, la recherche et les activités à haute valeur ajoutée. Bien que plus restrictif que son prédécesseur, il continue de positionner le Portugal comme une destination attractive pour les talents et les investissements internationaux.